8 consultas vinculantes de la AEAT sobre IVA formación programada a empresas
El IVA en las para las entidades inscritas en el registro de entidades de formación
Ley del impuesto sobre el valor añadido (ley 37/1992, del 28 de diciembre).
Esta ley en su art.20. UNO apartados 9 y 10 establece las exenciaones en la enseñanza y en las clases particulares (Artículo 20 Exenciones en operaciones interiores)
APARTADO 9.La educación de la infancia y de la juventud, la guarda y custodia de niños, incluida la atención a niños en los centros docentes en tiempo interlectivo durante el comedor escolar o en aulas en servicio de guardería fuera del horario escolar, la enseñanza escolar, universitaria y de postgraduados, la enseñanza de idiomas y la formación y reciclaje profesional, realizadas por Entidades de derecho público o entidades privadas autorizadas para el ejercicio de dichas actividades.
NOVEDAD A PARTIR DE LA LEY 30/2015 Y ORDEN ESS/723/2016:
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Comunicado Autoforma IVA formación bonificada
La exención no comprenderá las siguientes operaciones:
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APARTADO 10. Las clases a título particular prestadas por personas físicas sobre materias incluidas en los planes de estudios de cualquiera de los niveles y grados del sistema educativo.
No tendrán la consideración de clases prestadas a título particular, aquéllas para cuya realización sea necesario darse de alta en las tarifas de actividades empresariales o artísticas del Impuesto sobre Actividades Económicas.
¿Dónde está la clave para nuestros centros de formación?
En este texto:
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EL IVA EN LOS COSTES DE ORGANIZACIÓN
CONSULTAS VINCULANTES RELACIONADAS CON LA ORGANIZACIÓN DE LA FORMACIÓN
| NUM-CONSULTA | CONSULTA VINCULANTE Nº 1 |
| ORGANO | SG de Impuestos sobre el Consumo |
| FECHA-SALIDA | AÑO 2017 |
| NORMATIVA | Ley 37/1992 arts. 20-Uno- 9º; 79, 90 |
| DESCRIPCION-HECHOS | La entidad consultante realiza actividades de formación y reciclaje profesional, y además presta el servicio de organización de formación profesional para el empleo en el ámbito laboral regulado en el Real Decreto Ley 4/2015, para otros empresarios que se lo solicitan. |
| CUESTION-PLANTEADA | Tributación por el Impuesto sobre el Valor Añadido de los servicios de organización de formación profesional prestados por el consultante, a otros empresarios, tanto si se prestan junto con un servicio de formación, como de manera independiente. Aplicación de la exención del artículo 20.Uno.9º de la Ley 37/1992 o, en su defecto, tipo impositivo aplicable a la operación |
Consulta Vinculante V0673-17 – IVA en los costes de organización
| NUM-CONSULTA | CONSULTA VINCULANTE Nº 2 |
| ORGANO | SG de Impuestos sobre el Consumo |
| FECHA-SALIDA | AÑO 2015 |
| NORMATIVA | Ley 37/1992 arts. 20-Uno- 9º; 79, 90 |
| DESCRIPCION-HECHOS | La entidad consultante realiza dos actividades, por un lado es una entidad organizadora de la fundación tripartita para la formación en el empleo encargada de llevar a cabo la tramitación y gestión de bonificaciones para las empresas que reclamen estos servicios, con el objeto de que puedan bonificar en los seguros sociales de la empresa, el coste de los cursos, y, por otro lado, presta servicios de formación a las empresas, para esto subcontrata a los formadores. (Esta actividad aún no la ha comenzado). Se queja de que empresas del sector no repercuten IVA en las facturas emitidas por las labores de gestión, cuando la consultante estima que si procede por cuanto no hay actividad formativa. |
| CUESTION-PLANTEADA | Tributación por el Impuesto sobre el Valor Añadido de los servicios de tramitación y gestión prestados por el consultante, tanto si se prestan junto con un servicio de formación, como de manera independiente. Aplicación de la exención del 20.uno-9º. En su defecto tipo impositivo aplicable. |
VINCULANTE RELACIONADA CON LA IMPARTICIÓN EN LA MODALIDAD TELEFORMACIÓN
| NUM-CONSULTA | CONSULTA VINCULANTE Nº 3 |
| ORGANO | SG de Impuestos sobre el Consumo |
| FECHA-SALIDA | AÑO 2014 |
| NORMATIVA | Ley 37/1992 art. 20-Uno-9º; 69-Uno-1º y Tres; 92 a 118- |
| DESCRIPCION-HECHOS | La mercantil consultante se dedica a la prestación de servicios educativos, impartiendo también cursos por internet, ha recibido una factura del titular de un buscador de internet situado en Irlanda sin repercusión del Impuesto sobre el Valor Añadido. |
| CUESTION-PLANTEADA | Liquidación y deducción del servicio prestado desde Irlanda. |
Consulta vinculante V2720-14 IVA en facturas de centros extranjeros
CUATRO VINCULANTES RELACIONADAS CON LA FORMACIÓN EN EL USO DE MAQUINARIA O SOFTWARE ESPECÍFICO
| NUM-CONSULTA | CONSULTA VINCULANTE Nº 4 |
| ORGANO | SG de Impuestos sobre el Consumo |
| FECHA-SALIDA | AÑO 2013 |
| NORMATIVA | Ley 37/1992 arts. 20-Uno-9º, 21-1º-2º, 69-Uno y 70-Uno-7º |
| DESCRIPCION-HECHOS | Una empresa vende a otra, ambas residentes en el territorio de aplicación del impuesto, unos equipos y aparatos especiales de Rayos X que se exportan a Cabo Verde. En el contrato también se comprometen a dar la formación necesaria en el manejo de los equipos al personal de Cabo Verde. La formación se imparte en éste último país. |
| CUESTION-PLANTEADA | Tributación de los servicios de formación, necesarios para el manejo de los equipos, y que se imparte en Cabo Verde. |
| NUM-CONSULTA | CONSULTA VINCULANTE Nº 5 |
| ORGANO | SG de Impuestos sobre el Consumo |
| FECHA-SALIDA | 09/09/2014 |
| NORMATIVA | Ley 37/1992 art. 20-Uno-9º |
| DESCRIPCION-HECHOS | La entidad consultante realiza servicios empresariales sujetos al IVA general, y está valorando la posibilidad de impartir cursos de informática de gestión. |
| CUESTION-PLANTEADA | Tributación en el Impuesto sobre el Valor Añadido de los servicios formativos expuestos. |
Descárgate aquí la consulta vinculante:
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| NUM-CONSULTA | CONSULTA VINCULANTE Nº 6 |
| ORGANO | SG de Impuestos sobre el Consumo |
| FECHA-SALIDA | AÑO 2016 |
| NORMATIVA | Ley 37/1992 arts. 4, 5, 20-Uno-10 |
| DESCRIPCION-HECHOS | El consultante es un centro de formación superior homologado por la Junta de Andalucía para impartir enseñanzas de grado y formación profesional reglada. En el marco de un título propio de diseño y producción en 3D contrata los servicios de un profesor que impartirá docencia sobre software de diseño en 3D. |
| CUESTION-PLANTEADA | Exención de los servicios objeto de consulta. |
Consulta vinculante V0573-16 – IVA en la impartición realizada por persona física
| NUM-CONSULTA | CONSULTA VINCULANTE Nº 7 |
| ORGANO | SG de Impuestos sobre el Consumo |
| FECHA-SALIDA | AÑO 2016 |
| NORMATIVA | Ley 37/1992 arts. 8, 11, 20-Uno-9 |
| DESCRIPCION-HECHOS | La consultante lleva a cabo un programa de desarrollo y comercialización de aviones. La entrega de las aeronaves se acompaña de un curso de formación inicial para su manejo y mejor aprovechamiento destinado al personal relacionado con la operativa y mantenimiento de los aviones. Este curso de formación inicial se presta como mínimo tres meses antes de la entrega, sin que el destinatario pueda utilizar las aeronaves sin el debido adiestramiento. Estos cursos de formación se incluyen en los contratos suscritos con los clientes donde se regulan las entregas de aviones y demás servicios accesorios. La consultante actúa como agente en nombre propio en relación a las entregas de aviones así como respecto de los servicios de formación. |
| CUESTION-PLANTEADA | Tratamiento de los servicios de formación accesorios a la entrega. |
Consulta vinculante V3586-16
Desglose de los servicios según IVA
| NUM-CONSULTA | CONSULTA VINCULANTE Nº 8 |
| ORGANO | SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas |
| FECHA-SALIDA | AÑO 2008 |
| NORMATIVA | Ley 35/2006, Art. 99; Ley 37/1992, Art. 20; RIRPF RD 439/2007, Arts. 75, 76 |
| DESCRIPCION-HECHOS | La entidad consultante imparte cursos de formación ocupacional y continua, tanto presencial como a distancia, subvencionadas por el INEM y el FORCEM, así como de formación libre y privada. A tal efecto, la entidad consultante contrata en nombre propio profesores, proveedores de formación y aulas para la realización de dichos cursos. La factura que presenta debe ir desglosada por conceptos y coste en los que se ha incurrido, es decir el importe de la enseñanza, alquiler de aulas, material, manutención etc. |
| CUESTION-PLANTEADA | 1ª. Tratamiento a efectos del Impuesto sobre el Valor Añadido de cada una de las partidas, y si se aplicaría la exención de enseñanza a todo el servicio como prestación única. 2ª. Sometimiento a retención a cuenta del arrendamiento de aulas, instalaciones dedicadas a la formación y otros inmuebles similares destinados a este fin. |
Resolución DGT sobre IVA repercutido en materiales didácticos en teleformación. Autoforma al día 27 de julio de 2020.
Dejamos también (de nuestra hemeroteca) el programa Autoforma al día de noviembre de 2020 tratando el tema del IVA en la formación y la gestión de la formación.
Autoforma al día de 19 de noviembre de 2019
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Comunicado Autoforma IVA formación bonificada
Consulta vinculante V3586-16
Consulta vinculante V0573-16 - IVA en la impartición realizada por persona física
Consulta vinculante V2720-14 IVA en facturas de centros extranjeros
Consulta Vinculante V0673-17 - IVA en los costes de organización
AUTOFORMA
ASOCIACIÓN PROFESIONAL NACIONAL DE EMPRESAS GESTORAS DE FORMACIÓN
WhatsApp – Mail: soporte@autoforma.es
